Статья 219 нк рф. социальные налоговые вычеты

Как сэкономить на НДФЛ при покупке или строительстве жилья и когда имущественный вычет невозможен

Имущественный вычет — это предоставляемая государством льгота, дающая возможность после покупки или продажи имущества вернуть часть ранее уплаченного НДФЛ или снизить его текущие удержания.

В Налоговом кодексе РФ предусмотрено четыре вида имущественных вычетов. Размер каждого из них ограничен максимальной суммой:

Узнайте, как размер имущественного вычета зависит от вида продаваемого имущества и о других важных нюансах данного вида вычета.

Имущественный вычет не предоставляется, если при покупке или строительстве жилой недвижимости (или приобретении земельного участка для индивидуального жилищного строительства) использованы средства работодателей или других лиц, а также материнский капитал.

На вычет не стоит рассчитывать и в том случае, если сделка купли-продажи жилой недвижимости совершена между взаимозависимыми лицами.

Когда граждане признаются взаимозависимыми лицами, рассказываем в этом .

Имущественный вычет не предоставляется при реализации ценных бумаг и отдельных видов имущества (например, используемой в коммерческой деятельности недвижимости).

Размер налогового вычета

Размер льготы – это не деньги, которые в итоге получает налогоплательщик на руки. Это максимальное количество расходов, с которых вернется 13 % налогообложения. Это означает, что при вычете на ребенка в 1400 рублей налогоплательщик получит на руки 13 % от этой суммы – 182 рубля. Размер зависит от вида вычета.

Стандартные налоговые вычеты

Наличие детей – как своих, так и приемных – позволяет получить льготу по налогам. Размер совсем небольшой, но и с подачей документов не возникает сложностей. Получить вычет можно в случае, если годовой доход не превышает 380 тысяч рублей (этот показатель каждый год меняется).

Размер вычета:

• на первенца – 1400 рублей;
• на следующего – 1400 рублей;
• для третьего – 3000 рублей;
• для несовершеннолетнего инвалида – 12 тысяч для родителей или усыновителей, 6000 – для опекунов и приемных родителей.

ВАЖНО! Если родитель трудится у нескольких работодателей, то он может выбрать, от кого из них взять льготу, по своему усмотрению

Социальные

При лечении и обучении максимальная сумма, на которую уменьшается налоговая база – 120 тысяч рублей. Это означает, что максимальная сумма возврата составляет 15 600 рублей

При этом неважно общее количество расходов. Все суммируется

То есть, если человек потратил 100 тысяч на обучение и еще 50 тысяч на лечение, то вычет будет производиться все равно из общей суммы в 120 000.

Исключение оставляет список дорогостоящих медицинских услуг, на которые данное ограничение не распространяется. К ним относятся:

• хирургическое лечение врожденных пороков развития, тяжелых форм болезней кровообращения;
• хирургия при тяжелых проблемах с дыхательной системой, а также зрением;
• трансплантация органов;
• терапия системных поражений соединительной ткани;
• экстракорпоральное оплодотворение и т. д.

При таких методах лечения сумма вычета не ограничена, и пациент может вернуть 13 % с полной стоимости оказанных услуг.

Вычеты для владельцев инвестиционных счетов (ИИС)

Если налогоплательщик открыл ИИС, то ему доступен один из двух видов вычета: из дохода, который подлежит налогообложению, или вычет на взнос. Если вычесть инвестиции налогоплательщика из его дохода, то это увеличит доходность на 13 %. Поэтому именно этот способ из двух предложенных наиболее популярный.

Имущественный налоговый вычет

Это наиболее популярный вид вычета, поскольку ним пользуются практически все, кто купил недвижимость, землю или строит дом. Применяются два способа получения данной льготы:

1. Ежемесячная прибавка к зарплате. Эта разновидность оформляется через работодателя и подходит тем, кто работает в крупных и надежных организациях. Суть заключается в том, что бухгалтерия просто не будет списывать ежемесячно НДФЛ, пока налогоплательщик полностью не получит положенную ему сумму. Максимальный размер вычета – 260 тысяч рублей (это 13 % от стоимости недвижимости).
2. Получить одну сумму раз в год. Это подходит для налогоплательщиков, которые не уверены в своем трудоустройстве или не хотят разделять сумму на месяцы. Оформляется через отделение налоговой инспекции с подачей НДФЛ декларации.

Также последний вариант часто используют индивидуальные предприниматели, если они работают по общей системе налогообложения.

Сюда же относится вычет налога по процентам с ипотеки. Лимит для ипотеки, выданной 1 января 2014 года, – 390 тысяч. Если ипотека была оформлена раньше, лимита нет.

Если человек в течение жизни приобретает несколько объектов недвижимости, то вычет он может получить по каждому из них, но суммарно это все тот же лимит в 260 тысяч рублей. Льготы получают даже те плательщики, которые позже продали квартиру.

ВАЖНО! Вычет не действует, если недвижимость куплена у близких родственников (сестры, братья, дети, родители, опекуны)

В каких случаях можно получить возврат 13% на лечение?

Налоговый вычет на лечение относится к категории социальных налоговых вычетов. На него распространяются общие требования к сроку и порядку получения налоговых вычетов. Максимальный размер налогового вычета на лечение не превышает 120 тыс. руб. в год, однако расходы на дорогостоящее лечение можно предъявить к вычету полностью (). Узнать, относится ли лечение к категории дорогостоящих, можно из постановления Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» (далее – Постановление № 201)

При оформлении в справке об оплате медицинских услуг следует обратить внимание на код оказанных услуг: значение «2» означает, что оказанные услуги относятся к категории дорогостоящего лечения и к вычету их можно предъявить в полном объеме

При этом необходимо учитывать, что социальные налоговые вычеты рассчитываются совокупно (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 31 мая 2011 г. № 03-04-05/7-388). Поэтому если за отчетный год налогоплательщик понес расходы на обучение в размере 100 тыс. руб. и подал декларацию с принятием их к вычету, то вычетом на лечение он может воспользоваться только в размере 20 тыс. руб., однако расходы на дорогостоящее лечение можно предъявить к вычету полностью.

Важно отметить, что получить вычет на лечение можно только по тем видам медицинских услуг и лекарств, которые содержатся в специальных. К ним относятся:

К ним относятся:

диагностика и лечение при оказании скорой медицинской помощи; диагностика, профилактика, лечение и медицинская реабилитация в стационарных медицинских учреждениях (в том числе дневных), включая проведение медицинской экспертизы; диагностика, профилактика, лечение и медицинская реабилитация при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы; диагностика, профилактика, лечение и медицинская реабилитация в санаторно-курортных учреждениях

Обратите внимание, что в этом случае к вычету можно предъявить только расходы непосредственно на медицинские услуги (письмо Минздрава России от 1 ноября 2001 г. № 2510/11153-01-23); услуги по санитарному просвещению

На любые иные виды лечения налоговый вычет не предоставляется.

Что же касается лекарств, то с 2019 года вычет можно получить в размере стоимости любых лекарственных средств, приобретенных налогоплательщиком по назначению врача. До 2019 года вычет на покупку лекарственных средств предоставлялся только в отношении медикаментов, поименованных в специальном . Он являлся закрытым и не подлежал расширенному толкованию.

Еще одним ограничением является требование наличия российской лицензии на оказание соответствующих медицинских услуг у организации или ИП, предоставившего такие услуги. Поэтому, в отличие от вычета на обучение, получить вычет на услуги по лечению в зарубежных клиниках невозможно (, письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 сентября 2013 г. № 03-04-05/39799).

Кроме того, пациент не сможет получить вычет, если его лечение было оплачено работодателем (даже при оказании им целевой материальной помощи на лечение) (, письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 июля 2011 г. № 03-04-05/5-475). Если же налогоплательщик возместит работодателю сумму расходов, произведенных за его лечение, вычет может быть предоставлен за тот налоговый период, в котором были возмещены произведенные работодателем расходы. Факт возмещения налогоплательщиком денежных средств, перечисленных работодателем по заявлению работника в оплату лечения, подтверждается справкой, выданной работодателем (письмо ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876@).

Вычет можно получить и на понесенные самостоятельно расходы по приобретению полиса ДМС (). К тому же страховка должна предусматривать оплату исключительно медицинских услуг (письмо Минфина России от 10 декабря 2014 г. № 03-04-07/63495).

Общие сведения

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и !

Сегодня существует несколько разновидностей льготы. Вычеты могут быть:

• стандартными — предоставляются строго определенным законом категориям граждан (малообеспеченным слоям населения, участникам боевых действий и пр.);
• социальными — идет возврат части средств потраченных на лечение, обучение и пр.;
• профессиональными выдаются в большинстве случаев людьми творческих профессий;
• по ценным бумагам — предоставляется в случае убытков налогоплательщика, связанных с ценными бумагами;
• имущественными – можно воспользоваться при покупке жилплощади.

Чтобы определить срок возврата, необходимо будет ознакомиться с ст. 78 НК РФ. Следует также знать, что:

• подобной льготой можно воспользоваться только один раз в жизни, но после 2014 года это право распространяется на несколько объектов недвижимости;
• налоговая декларация на получение имущественного вычета заполняется в год, следующий после совершения операции;
• на возможность получения компенсации не влияет место приобретения недвижимости;
• максимальная сумма, с которой оформляется вычет, составляет 2 млн. рублей (соответственно, налогоплательщик не может претендовать на выплату денежных средств более 260 тыс. рублей);
• у супругов есть возможность получить компенсацию в двойной размере, при условии соблюдения ими всех установленных законодательством правил;
• при приобретении жилплощади на сумму ниже 2 млн. рублей, у человека остается право воспользоваться оставшимися процентами вычета при покупке другого объекта недвижимости, при условии, что право получения льготы не было использовано до 2014 года.

Кому положен возврат?

Чтобы гражданину была предоставлена описываемая льгота, он должен:

• быть гражданином России;
• иметь основания для получения налогового вычета;
• иметь официальный доход и уплачивать НДФЛ.

Если у человека на момент приобретения недвижимости отсутствовал официальный заработок, гражданин имеет право подать заявление с просьбой о предоставлении возврата по прошествии некоторого времени.

Возврат подоходного налога не положен следующим категориям граждан:

• лицам, которые не являются резидентами РФ, то есть проводят на территории страны менее полугода в год;
• проходящим срочную и контрактную военную службу в армии и на флоте;
• пенсионерам, в случае, если у них истек трехлетний налоговый период;
• детям, не достигшим совершеннолетия, однако за них это могут сделать родители.

Как оформить?

На 2019 год оформление возвращения излишне уплаченных средств — это довольно простая операция, справиться с которой под силу любому человеку. С некоторыми трудностями гражданин может столкнуться лишь при заполнении декларации 3-НДФЛ.

При оформлении документа следует особо обратить внимание на следующие требования:

• во избежание отказа в выплате компенсации в декларации и прочих документах следует указывать только точные сведения;
• заполнение документации должно производиться печатными буквами, что позволяет работникам налоговой службы лучше разобрать содержание, а также помогает облегчить процедуру сканирования документа;
• необходимо исключить любые помарки на полях.

Когда декларация будет заполнена, гражданину следует перейти к оформлению заявления. Т.к. нет установленного законодательством единого его образца, заявление можно заполнять в произвольной форме.

Однако необходимо будет обязательно упомянуть следующие сведения:

• место жительство, ФИО и ИНН заявителя;
• наименование произведенной налоговой операции, за которую гражданин намеревается получить компенсацию;
• сумма денежных средств, на которые претендует человек;
• реквизиты банковского счета куда, если налоговый орган вынесет положительное решение, будет перечислена положенная сумма;
• дата составления документа и личная подпись налогоплательщика, без которых заявление можно считать не действительным.

Далее от гражданина потребуется собрать пакет необходимых документов. Во избежание отрицательного решения налоговой инстанции, к этому вопросу нужно отнесись ответственно.

образец заявления на налоговый вычет за лечение здесь.

Добровольное страхование

Исходя из статьи 219 НК РФ, при свершении оплаты по договору добровольного страхования жизни, который заключен сроком на меньше 5 лет, гражданин вправе вернуть часть оплаченных денег. Это возможно сделать, если заключен договор добровольного страхования собственной жизни, жизни мужа или жены, жизни обоих родителей, жизни детей, в том числе не родных.

Список требуемых документов

Для предоставления выплат налогоплательщик обязан подать в налоговый орган следующий перечень бумаг:

• налоговая декларация 3-НДФЛ;
• 2-НДФЛ – о доходах за последние три месяца;
• оригинал и копия страхового полиса;
• справки, чеки, подтверждающие оплату расходов по страхованию;
• бумаги, которые подтверждают родство с человеком, за которого оплатили взнос: свидетельство о браке, рождении, свидетельства о рождении детей – по требования;
• выписка или реквизиты счета;
• заявление на предоставление услуги.

Решение о возврате денег будет принято в течение трех месяцев после подачи декларации (3-НДФЛ). Для получения средств потребуется обращение в налоговую инспекцию по месту прописки либо через работодателя. В первом случае заявитель предоставляет декларацию 3-НДФЛ и бумаги, которые подтверждают расходы по страхованию. Во втором случае предъявляется договор добровольного страхования и заявление на предоставление вычета. Средства получают в период с 1 января до 31 декабря, за который произведены траты на страхование, то есть за один календарный год.

Пример расчета суммы вычета

Механизм расчета проще всего понять на примере

Конечно, это может сделать программа, но важно понимать его

Возьмем для примера получение социального налогового вычета за оплату образования.

Итак, работающий сотрудник Иванов И.И., имеет среднее специальное образование. Однако, для повышения по службе ему нужно иметь высшее образование. Для его получения он поступил в вуз, имеющий государственную аккредитацию.

• Стоимость обучения составляла 50 тыс. рублей ежегодно.
• Заработок работника составляет 30 тыс. рублей в месяц, то есть 360 тыс. за год.
• За год, его работодатель, как агент, перечислил 46.8 тыс. рублей НДФЛ работника Иванова И.И.
• Закон ограничивает предельную сумму, с которой можно получить социальные вычеты 120 тыс. рублей. Максимальная сумма вычета составит 15.6 тыс. рублей.
• Платя по 50 тыс.год, Иванов получил право на 6.5 тыс. рублей вычета: 50000 × 13%= 6500.

Если бы Иванов И.И решил оплатить все 3 года обучения, то потратил бы сразу 15000, чем превысил бы максимальный порог, а значит, он все равно рассчитывался бы из 12000 рублей.

Он смог бы получить лишь 15600 тысяч рублей, это означает, что он потеряет 3900 рублей разницы.

Аналогичным образом рассчитывается и вычет за лечение и приобретение медикаментов.

Так же просто можно рассчитать и имущественный вычет за покупку квартиры.

Итак, социальный вычет это компенсация за понесенные налогоплательщиком расходы, предоставляемая государством путем уменьшения налоговой базы. Изменений в этой области не предвидится, и льгота так же будет предоставляться в 2018 году.

Какие документы необходимо подать в налоговый орган для получения уведомления о подтверждении права на социальный налоговый вычет?

Налоговым кодексом не установлен конкретный перечень документов, которые налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию. Итак, для получения уведомления о подтверждении права на социальный вычет физическое лицо должно подать (см. таблицу):

Если вычет предоставляется в сумме расходов на медицинские услуги и приобретение лекарственных препаратов	Если физическое лицо уплатило взносы за себя по договору добровольного личного страхования
Копию договора на оказание медицинских услуг (в случае его заключения) с копиями приложений и дополнительных соглашений	Копию договора добровольного личного страхования (страхового полиса), предусматривающего оплату исключительно медицинских услуг;
Копию лицензии медицинского учреждения, если в договоре на лечение отсутствует информация о ее реквизитах	Копию лицензии страховой организации на осуществление страховой деятельности (если в договоре нет информации о реквизитах лицензии)
Оригинал справки об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной Приказом Минздрава РФ № 289, МНС РФ № БГ-3-04/256 от 25.07.2001, если налогоплательщик заявляет вычет по расходам на медицинские услуги. Если заявляется вычет только по сумме затрат на лекарственные препараты, такая справка не понадобится	Копии платежных документов, подтверждающих уплату страховых взносов (кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, банковские выписки и т. п.)
Если медицинские услуги или лекарственные препараты оплачены налогоплательщиком для родителей или детей, то подается копия документа, подтверждающего степень родства (например, свидетельства о рождении)	Если страховые взносы по договору страхования уплачены налогоплательщиком за родителей, детей (в том числе усыновленных) до 18 лет, подопечных до 18 лет, а также за супругу,кроме вышеперечисленных документов необходимы: копии документов, подтверждающих отношение (родство) указанных лиц к налогоплательщику (например, копии свидетельства о браке, свидетельства о рождении, документа, подтверждающего опеку или попечительство, – в зависимости от того, чья страховка оплачена); копии документов, подтверждающих возраст детей, если соответствующие страховые взносы уплачены за детей (например, свидетельства о рождении)
Если медицинские услуги или лекарственные препараты оплачены налогоплательщиком для супруга, то подается копия документа, подтверждающего заключение брака (например, свидетельства о браке)
Оригинал рецепта по форме 107-1/у (см. приложение 2 к Приказу Минздрава РФ от 20.12.2012 № 1175н) со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика» (п. 3 приложения 3 к Приказу Минздрава РФ № 289, МНС РФ № БГ-3-04/256)
Копии платежных документов, подтверждающих уплату страховых взносов (кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, банковские выписки и т. п.)

* * *

Подведем итог. Из всего вышеизложенного следует, что налогоплательщик имеет право на применение социального налогового вычета в отношении расходов:

• на медицинские услуги (включая дорогостоящее лечение), оказанные ему медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность;

• на медицинские услуги (включая дорогостоящее лечение), оказанные его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность;

• на лекарственные препараты для медицинского применения, назначенные лечащим врачом налогоплательщику и (или) его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет;

• на уплату страховых взносов страховым организациям по ДЛС налогоплательщика, страхования его супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет.

При этом должны выполняться следующие обязательные условия:

• лечение проводилось в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ;

• оказанные медицинские услуги либо приобретенные лекарственные препараты для медицинского применения включены в специальные перечни, утверждаемые Правительством РФ;

• налогоплательщик имеет доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%;

• налогоплательщик подал документы, подтверждающие его фактические расходы на медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов или уплату страховых взносов.

Добровольное страхование жизни

Расходы на страхование жизни также могут учитываться при расчете НДФЛ. При этом следует отличать такой договор от страхования на случай болезни, несчастных случаев и смерти. Для последних социальный вычет не предусмотрен.

Вычет предоставляется, если:

• страховка приобретена для себя, супруга, родителей или детей;
• срок договора — не менее 5 лет;
• страховая премия выплачена за счет самого налогоплательщика.

Сумма рассчитывается в общем порядке. Фактический платеж по договору учитывается в полном объеме, но в пределах годового лимита в совокупности с другими заявленными вычетами.

Перечень медицинских услуг, по которым вычет может быть предоставлен

Как установлено НК РФ, оплаченное лечение должно входить в установленные перечни медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения. В настоящее время Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 утверждены:

• Перечень медицинских услуг в медицинских учреждениях РФ, предоставленных налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета;

• Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета.

В Перечень медицинских услуг входят:

1. Услуги по диагностике и лечению при оказании населению скорой медицинской помощи.

2. Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы.

3. Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению стационарной медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах), включая проведение медицинской экспертизы.

4. Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях.

5. Услуги по санитарному просвещению, оказываемые населению.

В Перечень дорогостоящих видов лечения входят:

1. Хирургическое лечение врожденных аномалий (пороков развития), тяжелых форм болезней системы кровообращения, включая операции с использованием аппаратов искусственного кровообращения, лазерных технологий и коронарной ангиографии, тяжелых форм болезней органов дыхания, тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата, в том числе с использованием эндолазерных технологий, тяжелых форм болезней нервной системы, включая микронейрохирургические и эндовазальные вмешательства, осложненных форм болезней органов пищеварения.

2. Эндопротезирование и реконструктивно-восстановительные операции на суставах.

3. Трансплантация органов (комплекса органов), тканей и костного мозга.

4. Реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов.

5. Реконструктивные, пластические и реконструктивно-пластические операции.

6. Терапевтическое лечение хромосомных нарушений и наследственных болезней, злокачественных новообразований щитовидной железы и других эндокринных желез, в том числе с использованием протонной терапии, острых воспалительных полиневропатий и осложнений миастении, системных поражений соединительной ткани, тяжелых форм болезней органов кровообращения, дыхания и пищеварения у детей.

7. Комбинированное лечение болезней поджелудочной железы, злокачественных новообразований, наследственных нарушений свертываемости крови и апластических анемий, остеомиелита, состояний, связанных с осложненным течением беременности, родов и послеродового периода, осложненных форм сахарного диабета, наследственных болезней, тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата.

8. Комплексное лечение ожогов с площадью поражения поверхности тела 30% и более.

9. Виды лечения, связанные с использованием гемо– и перитонеального диализа.

10. Выхаживание недоношенных детей массой до 1,5 кг.

11. Лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона.

Кроме этого, к расходам надорогостоящее лечение также относят стоимость приобретенных налогоплательщиком необходимых дорогостоящих расходных медицинских материалов, в частности, инсулиновой помпы, эндопротезов, искусственных клапанов, хрусталиков. Об этом сказано в письмах ФНС РФ от 18.07.2017 № БС-4-11/14011@, от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876@.

В какой момент можно воспользоваться социальным вычетом НДФЛ

Социальные вычеты предлагаются, если заявитель самостоятельно осуществлял по следующим обязательным расходам:

1. пожертвовал средства на благие дела, к примеру, перечислил значительную сумму в детские дома;
2. использовал на собственное обучение, в том числе на обучение детей, родственников;
3. использовал на лечение свое или других родственников;
4. при страховании:

• по пункту негосударственного пенсионного обеспечения;
• по добровольно-оформленному пенсионному страхованию;
• при добровольном страховании своей жизни и жизни родственников, где нужен договор, заключаемый на период не меньше 5 л;
• на возможную выплату других страховых начислений, также и на накопительный вариант пенсии.

Механизм экономии на НДФЛ с помощью стандартных вычетов

Разберем на примере, как стандартные вычеты помогают сэкономить.

Слесарь-сантехник Тарасов Игорь Петрович имеет право на ежемесячный стандартный вычет 500 руб. по подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ. На его обеспечении находятся двое детей в возрасте четырех и одиннадцати лет. Сумма «детских» вычетов для него составляет 2 800 руб. (1 400 руб. × 2). В январе 2021 года Тарасову И. П. начислена зарплата в размере 28 731 руб. Как стандартные вычеты помогут ему сэкономить?

Рассчитаем налог с учетом стандартных вычетов (НДФЛ₁) и без их учета (НДФЛ₂): 

НДФЛ₁ = 13% × (28 731 — 500 — 2 × 1 400) = 3 306 руб.

НДФЛ₂ =13% × 28 731 = 3 735 руб.

Благодаря применению стандартных вычетов Тарасов И. П. сэкономит 429 руб. (3 735 — 3 306) в январе 2021 года. В последующие месяцы (до конца года) по-прежнему можно экономить с помощью вычета в размере 500 руб. Возможность экономии на «детских вычетах» сохранится до того момента, пока исчисленный нарастающим итогом с начала года доход Тарасова И. П. не превысит 350 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).  

ВАЖНО! Если доход сотрудника превышает 5 млн. руб

в год, превышающая сумма с 2021 года облагается по ставке 15%.

Пример расчета см. в типовой ситуации от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, оформите пробный демо-доступ бесплатно. 

Инвестиционные налоговые вычеты

Люди, которые инвестируют в ценные бумаги, драгметаллы или недвижимость, обязаны заплатить 13% НДФЛ с прибыли, а значит, имеют право на налоговый вычет. Он может быть двух видов:

По взносам. Этот вычет может получить только тот, у которого есть официальное место работы и он платит налоги. Вернуть можно 13% от годовой суммы пополнений своего инвестиционного счёта, но не больше суммы уплаченных налогов или 52 000 ₽ (13% от 400 000 ₽) — такие правила.  

Использовать этот вычет можно каждый год. Но есть нюанс: ИИС должен работать минимум три года. Если инвестор два года получал вычет, а на третий год закрыл свой счёт — полученные деньги придётся вернуть.

Рассмотрим на примере:

Василий Сергеевич работает официально, его зарплата — 30 000 ₽ в месяц. За год он заплатил 46 800 ₽ налогов.

В первый год инвестирования он внёс на свой ИИC 400 000 ₽. Он может вернуть только 46 800 ₽ — сумму уплаченных налогов.

На второй год ему повысили зарплату — теперь он получает 45 000 ₽ в месяц, и налогов за год он заплатил уже 70 200 ₽. Он инвестировал ту же сумму — 400 000 ₽, но вернул уже 52 000 ₽, максимально возможный размер вычета.

А на третий год он решил закрыть ИИС. Теперь он должен вернуть государству то, что получил: 46 800 ₽ + 52 000 ₽ = 98 800 ₽. Если бы Василий Сергеевич не закрывал счёт и внёс на него ещё деньги, он бы получил уже третий вычет и ничего не возвращал в бюджет.

На полученную прибыль. Этот вычет могут получить и те, кто не работает официально. Когда они получат прибыль от продажи ценных бумаг, они заплатят налог — это и есть основание для оформления налогового вычета.

Получить такой вычет можно только через три года после открытия ИИС — раньше нельзя, а налог на доход надо будет платить каждый год. Но через три года получится такая картина:

Иван в 2016 году открыл ИИС и купил несколько пакетов акций. Первые два года он их не трогал — дохода у него не было. На третий год он их продал и получил доход, с которого надо заплатить 13% НДФЛ. Иван оформил вычет на полученную прибыль — 13%, и получилось, что ничего платить не надо: 13% он обязан заплатить НДФЛ, и 13% ему должны вернуть. То есть он получил доход от продажи акций полностью без уплаты налога. 

Какой тип вычета выбрать — зависит от того, насколько активно вы собираетесь заниматься инвестированием. 

Считается, что более агрессивным инвесторам, то есть тем, которые проводят более активные операции на ИИС для получения более высокого дохода, подходит второй тип вычета. В этом случае вся прибыль, полученная от операций на ИИС, не будет облагаться налогом. Более консервативным инвесторам подойдёт первый тип вычета: вне зависимости от финансового результата на ИИС они получают налоговый вычет на официально облагаемый НДФЛ в сумме внесённых на счёт средств. При этом у инвестора есть возможность принять решение не сразу, а через три года, когда станет ясно, какой тип вычета ему принесёт больше денег. 

Какие расходы попадают под социальный вычет?

Так как предоставление данной льготы производится в разном размере, зависимо от цели потраченных средств, то ниже они будут рассмотрены по отдельности.

На медицинские услуги и лечение

К данным расходам относятся траты на приобретение медпрепаратов и специальных приспособлений, лечение в больницах и т.д.

Оформить налоговый вычет на лечение можно для следующих категорий граждан:

• Своё;
• Своего супруга;
• Ребенка, не достигшего восемнадцатилетнего возраста;
• Своих родителей.

При трате средств на потребности медицинского характера определены следующие ограничения:

• 120000 рублей для обычных медпрепаратов и процедур;
• Сумма, не ограниченная предельным значением, предназначаемой на дорогостоящее лечение.

Налоговый Кодекс позволяет оформлять налоговый вычет и при прохождении лечения в частных медицинских учреждениях.

На оплату образовательных услуг

Государственным законодательством предусмотрена возможность получить частичный возврат денежных средств в следующих ситуациях:

• При проплате за своё обучение в любом из учебных учреждений, либо центрах повышения квалификации;
• В случае внесения денежных средств за родных сестёр и братьев (распространяется только для очной формы обучения);
• Плательщик налогов произвел оплату образования своего ребенка, не достигшего двадцати четырёх лет, при условии обучения на дневной форме. Учреждение, в котором происходит получение образования, абсолютно не играет роли. Это могут быть как высшие учебные заведения, так и хореографические и спортивные секции, музыкальные школы и т.д.

Предельный размер социальных налоговых вычетов установлен в действующем законодательстве:

• Максимально большой размер налоговых вычетов составил 120000 рублей (при проплате своего обучения, либо взноса средств за братьев, либо сестёр);
• Граничная сумма на оплату обучения для ребенка может составить до пятидесяти тысяч рублей. Данная ставка распространяется на обоих родителей.

К налоговым вычетам не относятся:

• Образовательные учреждения, не имеющие государственной аккредитации;
• На проплату по образованию использовались средства нанимателя, либо из государственного маткапитала (с этих денег гражданин не уплачивает имущественные и другие налоги).

Законодательством предусмотрена возможность получить частичный возврат денежных средств за обучение

Накопительная негосударственная пенсия и услуги страхования

Федеральное законодательство позволяет получить средства со следующих расходов:

• Формирование дополнительных пенсионных накоплений в негосударственных Пенсионных Фондах;
• Дополнительная пенсионная страховка жизни;
• Добровольные взносы за страхование жизни. Единственным условием является то, что договор заключается не менее чем на пятилетний срок.

Предельная сумма компенсации по социальному вычету налогов составляет сто двадцать тысяч рублей.

Благотворительные взносы

Денежные средства, которые тратятся в целях благотворительности, также подлегают налоговому вычету. Максимальной суммы компенсации не предусмотрено. Она рассчитывается каждый раз в индивидуальном порядке.

То есть, плательщик налогов может произвести благотворительных взносов на двадцать пять процентов от годового дохода и оформить налоговый вычет на тринадцать процентов от выплаты.

Федеральными законами предусмотрены определенные цели, на которые можно пожертвовать деньги, чтобы оформить социальный вычет налогов.

К ним принадлежат:

• Медицинская отрасль;
• Поддержка религиозных учреждений;
• Научные исследования;
• Спорт;
• Благотворительность для детских ДОУ и школ.

Также, потребуется предоставить определенный пакет документации:

• Расходные квитанции, подтверждающие благотворительные взносы;
• Заключенные договора на произведение пожертвования и другие взносы. Помимо этого, требуется прикрепить акт приёма-передачи средств;
• Документация, подтверждающая социальный статус организации, которая получает средства;
• Справка формы 2-НДФЛ, где указана прибыль гражданина за календарный год, а также уплаченные подоходные налоги.

Плательщик налогов может произвести благотворительных взносов на 25% от годового дохода и оформить налоговый вычет на 13%